כל ארגון צריך להשתמש באופן פעיל בכלי ניהול כגון תקצוב הכנסות והוצאות (להלן BDR). מה זה? בואו ננסה להבין את המאמר הזה.
הגדרות בסיסיות
לכל ישות עסקית מערכת BDR משלה, בהתאם לבחירת אסטרטגיית התכנון הפיננסי, וכן ביעדים שנקבעו. לכן, כאשר מגדירים את BDR, מהי ומהי מטרתה, יש צורך להבין את העובדה שכטכנולוגיית ניהול בכל חברה היא מכוונת להשגת מטרותיה ולהשתמש באמצעים ובכלים שלה.
התקציבים מוכנים הן עבור החברה כולה והן עבור החטיבות האישיות שלה. תקצוב הכנסות והוצאות הינו תכנית עבודה, מתואמת בין כל היחידות המבניות, המשלבת תקציבים פרטניים ומאופיינת בזרימת מידע לקבלת החלטות ניהוליות בתחום התכנון הפיננסי. בתקציב זה, הרווח ותזרימי המזומנים המתוכננים נחשבים בסך הכל. לפיכך, בתשובה לשאלה האם ה-BDR -מה זה, ניתן לטעון שזו תוצאה של דיונים רבים, כמו גם קבלת החלטות בעתיד לגבי גורלו של המיזם, מה שתורם לניהול תפעולי ופיננסי יעיל שלו.
חישובים המתבצעים במהלך גיבוש התקציב, מאפשרים לקבוע במועד ומלא את סכום הכסף הדרוש ליישום ההחלטות שהתקבלו. במקרה זה, אנו מדברים על היווצרות מקורות קבלת כספים אלה (לדוגמה, בהשאלה או משלך).
הערכה של יעילות ה-BDR
איזה סוג של רעיון זה, וכיצד ניתן להעריך אותו, ניתן לשפוט רק כבר בתקופה הנמשכת. לכן, ההשפעה של פיתוח תקציב תלויה במידת הגמישות של גוף עסקי, בשל ראיית הנולד של תוצאות הפעולות הניהוליות. תכנון פיננסי ותקצוב מספקים הגדרה של הגדרות בסיסיות לכל תחום פעילות הישות, כמו גם חישוב אפשרויות שונות עם הכנת תגובות לשינויים צפויים בסביבה הפנימית והחיצונית.
פונקציות תקציב
פונקציות אלו תלויות בשלב של יצירת BDR והטמעתו. כבר בתחילת תקופת הדיווח, מסמך פיננסי זה מהווה תוכנית למכירות, הוצאות ועסקאות פיננסיות אחרות בשנה הקרובה. בתום תקופת הדיווח הוא כבר ממלא תפקיד של שמאי (מד), בעזרתו ניתן להשוות מדדים בפועל ומתוכננים על מנת לבצע התאמות לפעילות העוקבת של המיזם.
הפונקציות של BDDS ו-BDR דומות ויכולות להיות מיוצגות ברשימה הבאה:
- אנליטי (תיקון אסטרטגיה, חשיבה מחדש של רעיונות, הצבת יעדים חדשים וניתוח חלופות);
- תכנון פיננסי;
- חשבונאות פיננסית (יש צורך לשקול ולקחת בחשבון את הפעולות שכבר נעשו בתקופה הקודמת כדי לקבל את ההחלטות הנכונות בעתיד);
- שליטה פיננסית (השוואת משימות ותוצאות שהושגו, זיהוי חולשות וחוזקות);
- מוטיבציונלי (הבנת התוכנית שהתגבשה, ענישה במקרה של אי מימושה ועידוד בעת מימוש ומימוש יתר שלה);
- coordination;
- תקשורת (תיאום אינדיקטורים מתוכננים של החטיבות המבניות של המיזם, מציאת פשרות והקצאת מבצעים אחראיים לנקודה כזו או אחרת של התוכנית).
השוואה של BDDS ו-BDR
BDR (תקציב הכנסות והוצאות), כמו גם BDDS (תקציב תזרים מזומנים) הם המסמכים הפיננסיים העיקריים שיש להציג, למשל, למוסד בנקאי בעת קבלת הלוואה. עם זאת, יש הבדל בין השניים:
- BDDS הוא על בסיס מזומן, BDR הוא על בסיס צבירה;
- BDR הוא תכנון רווח נקי, ושימוש בתזרימי מזומנים של BDDS מתוכננים;
- BDR משקף חומר דיגיטלי ללא מסים עקיפים כמו מע"מ ובלו, וב-BDDS כל האינדיקטורים מצוינים תוך התחשבות באלהמסים;
- לשני המסמכים הללו יש הבדלים במבנה: ל-BDR יש מאמרים על פחת ושערוך, וה-BDS מכיל מאמרים על קבלה והחזרה של כספים שאולים;
- וכמובן אי-התאמות במטרה של מסמכים אלה: ה-BDR משמש לחישוב העלות המתוכננת, הרווחיות, ההכנסות והרווח, וה-BDDS נחוץ כדי לעקוב אחר תזרימי מזומנים דרך דלפק הקופה וחשבונות הפשרה. של המיזם.
השלבים העיקריים של תקציב בארגון
השלב הראשון הוא גיבוש מבנה פיננסי ומטרתו לפתח מודל של מבנה כזה שיאפשר לבסס אחריות על ביצוע התקציב עצמו, כמו גם בקרה על מקורות ההכנסה והוצאות.
השלב השני כולל גיבוש מבנה התקציבים ומוגדר כסכמה כללית של התקציב המאוחד של ישות עסקית. בשלב זה, סעיפי ההוצאות בתקציב המיזם ראויים לתשומת לב מיוחדת.
בהתבסס על תוצאות יישום השלב השלישי, מתגבשת המדיניות החשבונאית והפיננסית של המיזם. במילים אחרות, נוצרת מערכת כללים לחשבונאות, תפעול וייצור, תוך התחשבות בהגבלות שננקטו בהכנת התקציב ומעקב אחר ביצועו.
השלב הרביעי קשור לפיתוח הסדר והנהלים לניטור, תכנון וניתוח, במקרה של התרחשות - הסיבות לכישלונו.
ולבסוף, השלב החמישי כבר קשור ליישום ישיר של מערכת התקציב.היא כוללת עבודה, שיישומה קשור בהכנת תקציבים פיננסיים ותפעוליים לתקופה הקרובה, ביצוע ניתוח מתאים, שתוצאותיו עלולות להוביל לא פעם להתאמות מסוימות בתקציבים. כתוצאה מכך, ההכנסות וההוצאות של המיזם צריכות להיווצר בסכום הנדרש.
שלוש גישות לתהליך התקציב
בספרות המודרנית, קיימות שלוש גישות שבאמצעותן נוצרים מאמרי BDR:
- מלמטה למעלה;
- "מלמעלה למטה";
- combined.
הגישה הראשונה משמשת במפעלים גדולים שבהם ראשי החטיבות המבניות עורכים תקציבים למחלקות או למחלקות, שלאחר מכן מצטמצמים לתקציבי הסדנה או המפעל בכללותו. תנאי מוקדם לארגון התקצוב הוא תיאום מדדים על ידי מנהלי ביניים עם ההנהלה הבכירה של החברה.
דוגמת BBB בגישה השנייה מראה שתהליך התקצוב מתבצע על ידי ההנהלה הבכירה, והמעורבות של מנהלים בדרג נמוך היא מינימלית.
הגישה השלישית היא המאוזנת ביותר ונמנעת מההשפעות השליליות של שתי הגישות הקודמות.
סגולות התקציב
כמו לכל תופעה כלכלית, לתקציב יש צדדים חיוביים ושליליים. ההטבות כוללות:
- מקדם מוטיבציה וגישה חיוביתצוות;
- מתאם את עבודת הצוות בכללותו;
- תודות לניתוח קבוע מאפשר לך להתאים את התקציב בזמן;
- הוא כלי להשוואת תוצאות מתוכננות ומציאותיות.
פגמים בתקציב
בין החסרונות העיקריים, יש להדגיש את הדברים הבאים:
- אי התאמה בתפיסת התקציבים על ידי אנשים שונים;
- עלות גבוהה ומורכבות של תהליך התקציב;
- חוסר מוטיבציה תקציבית אם זה לא מועבר לכל העובדים.
