סנקציות פיננסיות: מושגי יסוד, הליך צבירה, מועדים

2024 מְחַבֵּר: Henry Conors | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-02-12 07:18

עם התפתחות יחסי השוק בפדרציה הרוסית, נוצרת מערכת מיסוי חדשה ביסודה. תקנות מס חקיקתיות ואחרות שאומצו במהלך השנים האחרונות קובעות לא רק את מערכת תשלומי המס ברוסיה, את הליך חישובם והתשלום הבא, אלא גם צעדים הקשורים למעקב אחר ציות לכללי חקיקת המס. מבני בקרה ופיקוח מפותחים ומבצעים בהצלחה את תפקידיהם, שנועדו להבטיח את סדר החוקיות בתחום המיסים והאגרות. במאמר זה נשקול את אחת מקטגוריות המשפט הפיננסי - סנקציות (מושגי מפתח, מועדים והליך צבירה).

קונספט

לאחרונה, המושג אחריות פיננסית הופיע בחקיקה של הפדרציה הרוסית. יצוין כי יישומו מורכב משימוש בסנקציות מסוימות נגד האשם. כאשר מאפיינים אותם כמדדים לאחריות פיננסית, מומלץ להדגיש את המאפיינים הבאים של סנקציות כספיות ומשפטיות:

• תייחס לקבוצת המדדים של אחריות פיננסית. עלויותשים לב שהשימוש בהם מרמז על הערכה של פעולות כהפרות כספיות, ובהתאם, ענישה על ידי המדינה המיוצגת על ידי רשויות מסוימות.
• סנקציות הן בעלות אופי רכושי-ארגוני, שכן הן קשורות קשר הדוק להשפעה כפייה לא רק על כספי העבריין (מתחם הרכוש שלו), אלא על הכספים השייכים לו. במקרה זה, הפעלת עיצומים כספיים אינה כרוכה בהכרח בתפיסת כספים מהעבריין. ככלל, הפעולה כאן מכוונת להגביל את האפשרות לחדש את הקרן הכספית המתאימה או להיפטר מהכספים שלה.
• הבסיס לשימוש בסנקציות הוא ביצוע עבירה כספית, המורכבת בדרך כלל באי מילוי התחייבות כספית זו או אחרת בעלת אופי של משפט ציבורי של האשם.
• ניתן להשתמש בסעיפים של סנקציות כספיות הן ביחס ליחידים וארגונים, והן להרכבי משפט ציבורי (נושאים של הפדרציה הרוסית, כמו גם מבנים עירוניים).
• החלת הסנקציות מבוססת על השיטה של חיוב בלתי מעורער של כסף מחשבונות העבריין במוסדות בנקאיים ובמוסדות פיננסיים אחרים.
• כסף שהוחרם מהעבריין בעת גביית עיצום כספי, בדרך זו או אחרת, ייזקף לזכות תקציב המדינה בדרג המתאים או לקרן העירונית הבלתי תקציבית. לפיכך, ניתן לכנות סנקציות כאחד המקורות להיווצרותן של קטגוריות אלו.
• סנקציות טבועות באופי של השבת זכויות. זה מיושם עםקביעת השלכותיה של תכנית שלילית על כספי הציבור, הנגרמות בעבירה. כאן אנחנו מדברים על חידוש כספים עירוניים כמו גם ממלכתיים ריכוזיים על ידי גביית כסף מהעבריין.

ישות קטגוריה

סנקציות פיננסיות אינן אלא שימוש של רשויות המדינה המורשות ופקידיהן נגד משלמי מסים, שעשויים להיות יחידים או ישויות משפטיות, לצורך ביצוע עבירת מס באופן שנקבע בכללים פיננסיים, משפטיים ומנהליים. כְּפִיָה. הם מבוטאים במזומן ומועברים לתקציב המדינה. המטרה העיקרית כאן היא להבטיח את האינטרסים הפיננסיים של המדינה והציבור, לפצות על המחסור בכספים החוץ תקציביים ובתקציב המדינה, וכן להעניש עבריינים. לפיכך, השימוש בסנקציות כספיות ומשפטיות כרוך בהופעת השלכות מסוימות בעלות אופי מוסרי ורכושי עבור האחראים להפרות המס שבוצעו.

הליך הטלת סנקציות. התאוששות מלאה

נישום שהפר את חוקי המס, במקרים שנקבעו בחוק התקף במדינה, אחראי כלכלית בצורה כזו או אחרת. לפיכך, תשלום עיצום כספי ככל הסכום של רווח (הכנסה) מוערך או נסתר או סכום מס עבור חפץ אחר שאינו רשום או נסתר.מיסוי כרוך בקנס בסכום דומה של מזומן.

במקרה של הפרה חוזרת, נדבר על הסכום המקביל של הקנס, אבל כבר בסכום הכפול. במקרה שהרשויות השיפוטיות יקבעו עובדת לשון המעטה או הסתרת רווחים מכוונת בהחלטת בית משפט או פסק דין לתביעת רשות מסים או תובע, קנס בסכום של פי חמישה מהסכום המוזל או הנסתר. הרווח ייגבה לתקציב הפדרלי.

10 אחוז סנקציה

כאשר בוחנים עיצומים כספיים וסוגיהם, חשוב לשים לב לקטגוריה כזו כקנס של 10% מסכום המס עבור תקופת הדיווח האחרונה שיש לשלם. היא קודמת מיד לסקירה של כל אחד מסוגי העבירות הבאים:

• חוסר התחשבות בחפצים חייבים במס;
• ניהול רישומים של חפצים חייבים במס בניגוד לנוהל שנקבע בחקיקה הנוכחית, הגורר הפחתה או הסתרת רווח לתקופת הזמן המבוקרת בלא פחות מחמישה אחוזים מסכום המס המגיע לתשלום עבור האחרון תקופת דיווח;
• הגשה מאוחרת או אי הגשה למבנה המס של התיעוד הדרוש לחישוב התשלום הבא של המס.

גביית קנס של 0.7%

יתרה מזאת, רצוי לשקול עיצומים כספיים בצורת קנסות מצד הנישום במקרה של עיכוב בתשלום המס. במקרה זה, אנו מדברים על 0.7% מסכום המזומןכספים עבור כל יום של איחור בתשלום. חשוב להוסיף שהספירה לאחור מתחילה מהמועד שנקבע לתשלום הסכום הדחוי של תשלומי המס, אלא אם כן נקבע בחוק גדלי קנסות אחרים.

חשוב לדעת

לפי המחוקק, סנקציות כספיות מסוג זה אינן פוטרות את משלם המסים מאחריות אחרת. יש להבין את העונש כסוג של אחריות כספית. ראוי לציין כי ניתן לגבותו מהנישום, שהוא ישות משפטית, באופן שאין עוררין. קנסות נגבים על סכומי מס דחויים שזוהו מאז תקופת התשלום שנקבעה. במקרה של השבת פיגורים בבית המשפט, צבירת הקנסות בכל מקרה נחשבת להפסקה מיום החלטת רשויות השיפוט בדבר תפיסת מתחם הרכוש של הפיגורים.

סנקציות אחרות

חשוב לציין שכיום קיימות סנקציות כספיות אחרות הניתנות בחוק חקיקה מסויים. זה בעיקר על אמנות. 13 לחוק הפדרציה הרוסית על יסודות מערכת המס בפדרציה הרוסית. עליך לדעת שאזרחים וישויות משפטיות הפטורים מתשלום מס, סוגי החבות הקבועים בסעיף הנקוב בחוק לתשלום המס המתאים אינם חלים.

תאריכי יעד

חשוב לדעת שיש לשלם את סכומי המסים שנצברו בהזמנה נוספת המבוססת על תוצאות ספירת המחאות.תקופה מסוימת. אם סכומים אלו נצברים במהלך ביקורת דסק, אזי צבירת הריבית מתרחשת לאחר תקופה של 10 ימים מהמועד שנקבע להגשת דיווח לרשות המסים. אם המועד האחרון לתשלום עולה בקנה אחד עם חג או סוף שבוע, הקנס מחושב החל מיום העבודה השני או לאחר החג או סוף השבוע.

יום התשלום

יום תשלום העיצומים הכספיים בפדרציה הרוסית נחשב בדרך כלל:

• יום הפקדת הכסף למוסד הבנקאי הרלוונטי או לארגון פיננסי ואשראי אחר במקרה של תשלום במזומן.
• יום הפקדת הכסף לסניף הדואר או לארגון בנקאי (מבנה פיננסי ואשראי אחר) בעת העברת כספים בדואר או דרך בנק (מוסד פיננסי ואשראי אחר).
• היום שבו מבנה בנקאי (מוסד פיננסי ואשראי) מוחק תשלום ישירות מחשבון המשלם, ללא קשר לזמן הזיכוי של הסכום לחשבון המקביל אם הוא מועבר מחשבון המשלם במבנה בנקאי (מוסד אשראי אחר).

דוגמאות לסנקציות

המצבים הבאים יכולים לשמש גם כדוגמאות לסנקציות:

• גביית רווחים לתקציב המדינה של הרמה הפדרלית ממוסדות בנקאיים ומבני אשראי אחרים במקרה של עיכוב בביצוע הוראות משלם המסים הקשורות להעברת תשלומי מס לתקציב והשימושאותם סכומי מסים שאינם רשומים כמשאבי אשראי בהתאם לחלק 3 של אמנות. 15 לחוק היסודות של מערכת המס בפדרציה הרוסית.
• הטלת קנס בסך 10 אחוז מסכום המס שייגבה על מוסדות, מפעלים וארגונים במקרה של הפרת הנוהל שנקבע הקשור להעברת מס הכנסה מאזרחים.

מתי עוד חלים אמצעי אחריות פיננסית?

אמצעי אחריות משמשים במקרה של אי עמידה בתנאי הפעילות במזומן, כמו גם הנוהל במונחים של ביצוע פעולות מזומן בשטח הפדרציה הרוסית על ידי מוסדות, ארגונים, ארגונים, כמו כמו גם אנשים המבצעים פעילות יזמית כיזמים בודדים, ללא יצירת ישות משפטית:

• לביצוע עסקאות הסדר במזומן עם מפעלים, ארגונים ומוסדות אחרים מעבר לסכומים המקסימליים שנקבעו. אנחנו מדברים על קנס בסכום כפול מהתשלום שבוצע.
• לפרסום חלקי או אי פרסום כלל לקופה. זה קובע קנס של פי שלושה מסכום המזומן שלא התקבל.
• בגין אי עמידה בנוהל הקיים לאחסון כסף חינם וכן בגין צבירת מזומנים בקופה מעבר למגבלות שנקבעו בנוהל הנוכחי. במקרה זה, מניחים קנס של פי שלושה מסכום המזומן שנחשף מעבר למגבלה.

אנשים אחראים

חשוב לציין שבין הפיננסייםהחבות כוללת ישויות משפטיות (לעיתים סניפים שלהם), יזמים בודדים ויחידים הנחשבים משלמי מס. ביחס לאחרונים, אמצעי אחריות מסוימים מופעלים בהתאם לחקיקה המסדירה את הליך התשלום שלהם.

חלק אחרון

לכן, נשקלו המושגים הבסיסיים, תנאי הביצוע, הליך החישוב ומאפיינים של עיצומים כספיים. לסיכום, יש לציין כי מבין ארבעת חלקי קוד התקציב של המדינה הפועלים כיום, אחד מהם מוקדש לחלוטין לאחריות. בהשוואה לחקיקה הנוכחית, נורמות הב ש, המוקדשות לנושאים של אחריות לעבירות בתחום חקיקת התקציב, יכולות להיחשב כצעד קדימה. עם זאת, חלק זה של הקוד (חלק IV) הוא עדיין החלק החלש ביותר בו.

קודם כל, יש לציין שב-BC של הפדרציה הרוסית אין מושג של עבירת תקציב. במקום זה נהוג להשתמש במונח "הפרה של חקיקת התקציב". על פי אמנות. 281 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, יישום לא תקין או אי עמידה בכללים המוגדרים בקוד זה לצורך הכנה ובחינה לאחר מכן של טיוטות תקציבי מדינה, אישורם, יישומם ובקרה על הביצוע מוכרים כהפרה של חקיקה זו.

ניתן להסביר החלטה זו של המחוקקים בכך שעד לאחרונה המערכת המשפטית של הפדרציה הרוסית לא הכירה סוגים אחרים של אחריות משפטית, בנוסף לאלו המסורתית: משמעתית, מנהלית,אזרחי ופליל. לפיכך, אמצעי אחריות הקשורים להפרת הנורמות של רוב חלקי החקיקה, אלא אם כן, בהתאם לחומרתם, הם כרוכים באחריות פלילית, נכללו בחוק העבירות המנהליות.