שליטה בכספים, סוגיו, מטרתו. מערכת בקרה פיננסית. בקרה וביקורת פיננסית

2024 מְחַבֵּר: Henry Conors | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-02-12 07:18

בקרה פיננסית וביקורת הם האמצעים החשובים ביותר להבטחת חוקיות פעילות המדינה ומבניה בכלל, ארגונים ואזרחים בפרט. הם כרוכים בבדיקת נאותות החלוקה והשימוש בכספים. הבה נבחן עוד בפירוט מהי מערכת הבקרה הפיננסית, אילו שיטות אימות קיימות, מי מורשה לבצע פעולות ביקורת.

מטרה ומשימות

מטרת הבקרה הפיננסית היא לבדוק את התאימות של פעולות שבוצעו במזומן. יש להדגיש את המשימות העיקריות:

1. בדיקת מילוי התחייבויות כלפי גופי השלטון העצמי הטריטוריאלי והמדינה על ידי אזרחים וארגונים.
2. פיקוח על עמידה בכללים לביצוע עסקאות כספיות, התנחלויות ואחסון כספים.
3. בדיקת השימוש הנכון במשאבים כספיים על ידי מפעלים עירוניים וממלכתיים שנמצאים בניהול התפעולי או בניהול הכלכלי שלהם.
4. מניעת וביטול הפרות של הכללים.
5. זיהוי עתודות ייצור פנימיות.

יישום המשימות הללו מבטיח את חיזוק המשמעת, שהיא, בתורה, אחד הצדדים לשלטון החוק. בקרה פיננסית היא כלי יעיל שבודק עמידה בצו החוקי שנקבע במהלך פעילות גופים. זה מאפשר לך להעריך את האפקטיביות והתקפות של פעולות, את התאמתן לאינטרסים של המדינה.

סוגי בקרה פיננסית

הסיווג נוצר על פי קריטריונים שונים. בהתאם לזמן הביצוע, יש בדיקות עוקבות, שוטפות ומקדימות. במקרה האחרון, ההליך מתבצע לפני ביצוע פעולות הקשורות לגיבוש, חלוקה ושימוש בכספים. בדיקה מסוג זה היא בעלת חשיבות רבה במניעת הפרות משמעת. בקרה פיננסית שוטפת מתבצעת במהלך העסקאות. בדיקת מעקב מתבצעת לאחר הפעולות שננקטו. במקרה זה, מוערך מצב המשמעת, נקבעות הפרות, מזוהות דרכי מניעה וננקטים אמצעים לסילוקן. יש גם בדיקות יוזמה וחובה. זה האחרון מתבצע או בהתאם לדרישות החוק, או על סמך החלטה של הרשויות המוסמכות. בהתאם לרשויות שיוזמות את ההליך, ישנם סוגי בקרה פיננסית הבאים:

1. נשיא.
2. גופים מייצגים של ממשל מקומי או ממשל.
3. ציבורי.
4. Independent.
5. בחווה ומחלקתי.
6. גופים מבצעים בעלי כשירות כללית.

בקרה מחלקתית על הכספים מתבצעת על ידי הרשות המתאימה ומטרתה לבדוק את פעילות הגופים הכלולים במערכת שלהם. זה דומה לנוהל במבנה של ארגונים דתיים או ציבוריים. גם לבקרה פיננסית פנימית יש כמה קווי דמיון.

Extra

צורות של בקרה תקציבית על כספים מוגדרות באמנות. 265 לפני הספירה. אלה כוללים:

1. בדיקה מקדימה שבוצעה במהלך הדיון בטיוטת תוכנית סעיפי ההוצאות וההכנסות.
2. הגרסה הנוכחית. זה נעשה כאשר שוקלים נושאים בודדים הקשורים לביצוע התקציב.
3. בדיקת מעקב. זה מבוצע בעת בדיקה ואישור של תיעוד דיווח על ביצוע התקציב.

בדיקת מדינה

בקרה פיננסית ותקציבית כזו מתבצעת על ידי רשויות פדרליות מחוקקות, מבצעות (כולל שנוצרו במיוחד). חשיבות מיוחדת בתחום זה היא הצו של ראש המדינה, המסדיר את האמצעים להבטחת אימות כזה. המסמך אומר כי ההליך נועד לפקח על יישום התוכנית הפיננסית הפדרלית ותוכניות של קרנות חוץ תקציביות, וארגון מחזור הכסף. במהלכו נבדקים מצב החוב הציבורי, עתודות המדינה ושימוש במשאבי האשראי. במקביל, מתבצע מעקב אחר מתן הטבות והטבות בתחום המחזור הכספי.

Subjects

Bהחקיקה קובעת את תיחום התפקידים והסמכויות של מבנים המבצעים בקרה פיננסית וכלכלית. נושאים אלו מוגדרים על ידי נורמות. יישום הבקרה הפיננסית מופקד בידי:

• לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית.
• CB.
• משרד האוצר.
• השירות הפדרלי לפיקוח וניטור.
• מבני בקרה וביקורת של גופים מבצעים.
• שירות מכס.
• ישויות מורשות אחרות.

בקרת המדינה בכספים יכולה להתבצע גם על ידי רשויות ייצוגיות.

אימות תוך מבני

בקרה פיננסית כזו מתבצעת ב:

• ועדות.
• Ministries.
• ארגונים דתיים/ציבוריים וגופים אחרים הכלולים במבנה המחלקות.

השליטה הפיננסית מוקצית במקרה זה לראשי העמותות הרלוונטיות, יחידות ביקורת שנוצרו במיוחד, בדרך כלל כפופות ישירות לראש המשרד, הוועדה או הגוף האחר המצוין לעיל. שירות מבנה הפנים מבצע ביקורת על פעילותן של יחידות מבניות של משרדים המשתמשות בכספי ציבור לפחות אחת לשנה. בדיקה לא מתוכננת מתבצעת על פי הנחיות מנהלים עליונים, החלטות של ערכאות שיפוטיות וחקירות וכן במקרה של שינוי בסגל הפיקוד או פירוק יחידה. משך התיקון אינו עולה על 40 יום. הארכת תקופה זו מותרת באישור המנהל שיזם את הביקורת. בקרה פיננסית זו מתבצעתעבור:

• איתור מקרים של מחסור וגניבה של כסף ונכסים חומריים, הפרות אחרות של משמעת בתחום המחזור המוניטרי.
• פיתוח הצעות לביטול הסיבות והנסיבות של ביצוע פעולות לא חוקיות.
• נקיטת צעדים לגבות נזקים מהמבצעים וכן הלאה.

בקרה פיננסית פנימית של המוסד

זה מבוצע בהתאם להוראות החוק הפדרלי מס' 119. בקרה פיננסית וביקורת של ארגונים היא פעילות של שירותים ואנשים עצמאיים. במהלך ביקורות כאלה, נבדקים הדברים הבאים:

• דפי חשבונאות.
• תיעוד תשלום ופשרה.
• החזר מס.
• מילוי התחייבויות ודרישות פיננסיות אחרות של ישות כלכלית.

פעילות ספציפית

מקרים שיש להם הרשאה מתאימה זכאים לבצע בדיקות כאלה. אנשים מוסמכים המעוניינים לבצע פעילות זו בעצמם יכולים להתחיל לעבוד לאחר הליך רישום המדינה כיזם, קבלת רישיון והכנסת מידע למרשם המשרדים הממלכתי. ניתנים היתרים:

1. בנק המרכזי (עבור ביקורת בנקים).
2. המשרד לפיקוח על ביטוח (לבדיקת חברות ביטוח).
3. משרד האוצר (לביקורות של קרנות השקעה, בורסות וביקורות כלליות).

סוגי נהלים עצמאיים

שליטה עצמאית בכספי החברה יכולה להיות יזומה וחובה. ראשוןמבוצע ישירות לפי החלטת הנבדק. בקרה פיננסית חובה על מוסדות מתבצעת מטעם:

• חוקר.
• גוף החקירה.
• סודה.

FZ מס' 119 מסדיר בפירוט נושאים הקשורים לתשלום עבור פעילות המבקר, אחריות הנבדק להתחמקות מבדיקות חובה, נוהל אישור חברה על הזכות לביצוע פעילות בקרה.

בדיקת איכות

מערכת הבקרה הפיננסית פועלת בהתאם לדרישות החוק המחמירות. טיב הביקורת העצמאית שבוצעה יכולה להיבדק על ידי הגוף המוסמך להנפיק רישיונות, לפי בקשת הגורם המבוקר עצמו, לפי הצעה או מיוזמת התובע. אם זוהו טעויות במהלך יישום הבקרה הפיננסית שהובילו להפסדים עבור הנושא או המדינה, הקבלן עשוי להיות מחויב:

1. הסכום המלא של הפסדים שנגרמו.
2. עלות ביצוע בדיקה חוזרת.
3. קנס בגין הפרות, נוכה לתקציב.

הגבייה מתבצעת בבית המשפט.

אימות עצמאי: תכונות יישום

הביקורת בפועל מחולקת למספר שלבים:

1. הערכת צרכי הלקוח.
2. גיבוש קבוצות מבצעים והגדרת משימות.
3. תזמון מבחן.
4. הערכה של בקרות פנימיות.
5. זיהוי סיכון.
6. ביצוע נהלים כלליים וחיוניים.
7. הלחנהדוח סיכום.
8. פגישת סגירה.
9. ניתוח תוצאות.

צרכי הלקוח

שלב זה נחשב להכנה. במסגרתו על המבצע לזהות את הצרכים והצרכים של הנבדק, למצוא את הדרכים הטובות ביותר לענות עליהם. ליישום יעיל של שלב זה, נערכים ראיונות עם העובדים, המנהל עצמו. רצוי לערב את הגורמים הרלוונטיים (פקידי שומה, יועצים ועוד) בביצוע השלב הראשון. הניסיון שלהם עם לקוחות קודמים, כמו גם הכישורים שלהם, יבטיחו ששביעות רצון הלקוחות תהיה מלאה ככל האפשר.

תכנון

זה מתקיים כחלק מהמפגש הראשון של הקבוצה. עליו מספק כל עובד המעורב בעבודה את המידע שנאסף בשלב הראשון. תכנון כרוך בפיתוח אסטרטגיית ביקורת. זה צריך לענות על הצרכים המזוהים של הלקוח ככל האפשר. בנוסף, על האסטרטגיה לקחת בחשבון את הסבירות לסיכון ואת ההיבטים הכלכליים של העבודה. בפגישה הראשונה יש להשתתף עובדי הלקוח, העובדים המבצעים את הפרויקט. בתום הפגישה יש לקבוע את המועדים, לוח הזמנים, תוצאות הביקורת ולשקול נושאים נוספים בעלי חשיבות בעבודה.

הערכת כספי הביקורת של החברה עצמה

כחלק מפעילות הביקורת, על המבצעים להיות מודעים להליכי הבקרה המשמעותיים בהם משתמש הלקוח במשרדו. להם, כוללאחרים, כוללים את תהליך סגירת הדוחות הכספיים. על הקבלן לקבוע את אותם נהלים המשפיעים על סעיפי הדיווח המהותיים. בשלב זה מתבצע הכנה או עדכון של תיעוד, כולל תיאורים, טפסי ניתוח לכל ההליכים.

הסתברות לסיכון

פעילות חובה בעת ביצוע ביקורת היא הערכת יעילותן של בקרות המצויות בנהלים החיוניים של הביקורת של החברה עצמה. כמו כן, הקבלן עורך הערכה סלקטיבית של שיטות שהן מקיפות. זה הכרחי כדי לקבוע את מידת המהימנות והדיוק שלהם, ולהפחית את כמות עבודת הביקורת.

נהלים כלליים וחיוניים

ביצוע הפעילויות שנותרו מכוון לצמצום נוסף של סיכון הביקורת לרמה אופטימלית. הם נעשים על בסיס תוצאות בדיקות כלליות וסלקטיביות של השלבים הקודמים, בהתאם לאסטרטגיה שפותחה. במסגרת נהלים כלליים ומהותיים, ניתן לבצע חקירות וניתוח נתונים מפורטים כאשר המידע העיקרי נחשב לאמין.

דוח סיכום

בעת חיבורו מנתחים את האפשרויות והסיכונים של הנושא ומסכמים את תוצאות הביקורת. כדי לעשות זאת:

1. בעיות מהותיות שזוהו במהלך הביקורת נידונות ונפתרות.
2. סיכוני ביקורת שזוהו בעת תכנון והערכת מצב הבקרות בחברה מוסדרים.
3. מתאר תוספות שיש לכלול בדיווח הלקוח.
4. נפוץאימות אנליטי של תיעוד חשבונאי.
5. מסקנה מתגבשת.

פגישת סגירה

זה, כמו זה המקדים, מתבצע בשיתוף העובדים הרלוונטיים של חברת הלקוח. הפגישה דנה ומנתחת את הנושאים הבאים:

1. הצהרות חשבונאות של פרויקט.
2. מכתב למפקח.
3. בעיות שזוהו במהלך תהליך האימות וכיצד לפתור אותן.
4. שאלות מס.
5. בעיות נוספות (אם ישנן).

עד סוף הפגישה, העובדים הנוכחים צריכים להגיע לאותה הבנה של כל הנושאים שנדונו. במקביל, יש להציג בפגישה את הרשימה הסופית המאושרת של ערכי תיקון עם החישובים שנעשו וההסברים הנלווים והערות נחוצות נוספות. רצוי לקיים פגישת סיום לפני אישור הסיכום.

תוצאות עבודה

בתום הביקורת, יש לנתח את פעילות המבצעים שהיו חלק מהקבוצה. עבודתם מוערכת במונחים של יעילות ניהול הפרויקט שפותח ויישום הביקורת. אם נמצאו ליקויים בפעילויות, רצוי לסדרם באסיפה כללית.

פיקוח על ארגוני בנקאות ואשראי

בקרה פיננסית על ידי גופים אלה מתבצעת במהלך פעולות הלוואות, השקעות והסדרים. יש צורך בפיקוח על הבנקים כדי להבטיחשימוש יעיל בכספי ההלוואה. הוא מתמקד בחיזוק המשמעת הפיננסית.

תפקיד האימות במבנה התשלומים הכולל

בקרה פיננסית וכלכלית פועלת כאחד החלקים החשובים ביותר של מערכת התשלומים. בשל יישומו, נכונות, שלמות ועמידה בזמנים של יצירת הכנסה, מובטחים דיוק ותקפות העלויות. יעילות הביקורת נחשבת כתנאי מוקדם למדיניות חברתית וכלכלית מוצלחת, לתפקוד יציב של המנגנון המנהלי. הביקורת מכוונת גם לאיתור אי התאמות בפעילות של ארגונים עם דרישות החוק הקיימות. הבקרה הפיננסית של המיזם מתבצעת ביחס לכל פעילותו בכללותו, לחטיבות המבניות הפרטניות שלו. הביקורות כפופות בעיקר לעבודת החשבונאות. הביקורת חלה גם על השירותים הפיננסיים והכלכליים האחרים של החברה. זה מאפשר זיהוי בזמן של הפרות והבאת העבריינים לדין.

לשכת החשבונות

הוא פועל כגוף הביקורת המוביל בארץ. בהתאם לב ק נקבעות סמכויות לשכת החשבונות. בפרט, היא מפקחת על יישום התוכנית הפיננסית, מצב הקרנות החוץ-תקציביות, החוב החיצוני והפנימי, הליך מתן הטבות המס.

משרד האוצר

לפי צו ממשלתי מס' 329 מיום 30 ביוני 2004, משרד האוצר פועל כרשות הפדרליתגוף המיישם את הפונקציות של פיתוח מדיניות מדינה ורגולציה נורמטיבית בתחומים:

1. בנקאות, מטבע, ביטוח, מס, פעילויות תקציביות.
2. חשבונאות וחשבונאות.
3. פעילויות ביקורת.
4. עיבוד, ייצור והפצה של מתכות ואבנים יקרות.
5. תשלומי המכס והקמת העלות של כלי רכב וסחורות מובלים.
6. השקעה בחלק הממומן של הפנסיה.
7. ניהול וארגון הגרלות.
8. הפקה ותפוצה של דפוס.
9. מימון שירות אזרחי.
10. מאבק בהלבנת הון ותמיכה בטרור.

משרד האוצר מתאם ומבקר את הפעילויות של שירות המס הפדרלי, השירותים לביטוח ופיקוח ופיקוח תקציבי. המשרד בוחן את יישום התקנות בנושאים הקשורים לחישוב וגביית התשלומים, קביעת עלות הובלה של כלי רכב וסחורות על ידי שירות המכס. בפעילותו מונחה משרד האוצר על פי הוראות החוקה, חוקים פדרליים סקטוריאליים, מעשי הנשיא והממשלה והסכמים בינלאומיים. עבודת המשרד מתבצעת בשיתוף פעולה עם גופים מבצעים אחרים של הרמות הפדרליות והאזוריות, המוניציפליות, ארגונים ציבוריים ועמותות אחרות.

ישויות אחרות

גופים מייצגים במהלך הבקרה הפיננסית יכולים לקבל ממבני ההנהלה את כל החומרים הנדרשים לאישור תוכניות פיננסיות ולתיקון ביצוען. פדרליהאוצר מבצע אימות שוטף ומקדמי של הפעולות בכספי נמענים ומנהלים (כולל העיקריים שבהם). האחרונים מבקרים את השימוש בקבלות על ידי הנמענים. המנהלים הראשיים מוסמכים לבצע בקרה בארגונים עירוניים ומדינתיים כפופים, כולל תקציבים.

שיטות

בקרת כספים יכולה להתבצע בדרכים רבות. העיקריים שבהם כוללים:

• Revisions.
• ניתוח.
• צ'ק.
• בחינה.
• מעקב וכו'

השיטה הנפוצה ביותר היא עדכון. מדובר בבדיקת התיעוד הראשוני, לפיו בוצעו פעולות פיננסיות ואחרות. הביקורת נוגעת גם לנתוני מחסנים וחשבונאות. במסגרת הליך זה מבצעים מלאי. הביקורת יכולה להיות מורכבת (פרונטלית) וסלקטיבית. על סמך תוצאות האירוע, נערך אקט בו מוזנים נתוני האימות. בהתבסס על מסמך זה, ננקטים אמצעים לביטול הפרות (אם זוהו). ההתבוננות מתמקדת בהיכרות עם מצב הפעילות הכלכלית של הנושא. הסקר עשוי להשתמש בטכניקות כגון סקרים ושאלונים. אימות זה נעשה באתר. מנותחים מסמכי הוצאות, דיווח ואיזון. כל השיטות הללו מכוונות לזהות אי התאמה לדרישות החוק והפרות משמעת.

מסקנה

בקרת הכספים תופסת את המיקום החשוב ביותר במבנה התשלומים של המדינה. הואיכול להתבצע בדרכים ושירותים שונים, להשפיע על נושאים שונים. עם זאת, ללא קשר לכך, הבקרה הפיננסית חותרת למטרה של זיהוי הפרות, ביטולן, וידוא עמידה של פעילויות לסילוק כספים בדרישות החוק. אימות יעיל ובזמן מבטיח פעילות יציבה של ארגונים וסוכנויות ממשלתיות. זה חיוני לחיזוק המצב הכלכלי של המדינה.