ניתוח כלכלי הוא הליך לבדיקת מצבו הפיננסי והכלכלי של המיזם. ידע ומיומנויות ניתוח נחוצים עבור כלכלנים ומנהלים כדי להעריך את מצבו הפיננסי של המיזם, כמו גם לפתח אסטרטגיה לפיתוחו בעתיד לשנים הקרובות.
הגדרה
המושג של ניתוח כלכלי כולל תופעות חשובות כל כך בפעילות של מיזם כמו הערכה של האפקטיביות של תוכנית העבודה הייצור הנוכחית. הניתוח כולל חישובים של מדדי ביצועים חשובים של החברה כמו:
- רמת התשואה על הנכסים והמיזם בכללותו;
- נזילות של נכסים;
- הדינמיקה של שינויים במחזור, בעלויות ורווחים;
- הערכת מבחר החברה והחלק של כל מוצר או קבוצות מוצרים בסך ההכנסות וההוצאות.
נושא הניתוח הכלכלי הוא פעילות הפירמה. בתהליך ביצוע הניתוח נלמדות ומוערכות התוצאות הכספיות של עבודת הארגון. תופעות וגורמים, חיצוניים ופנימיים, המשפיעים על מצבארגונים, בעיקר פיננסיים.
Object of study
התוכן והנושא של הניתוח הכלכלי נקבעים בהתאם למטרות והיעדים שנקבעו על ידי הנהלת המיזם, כמו גם חיפוש אחר פתרונות לבעיות שעולות איכשהו בפני ראשי המפעלים.
כדי להבטיח את פעולתו התקינה של המיזם וצמיחת הרווחים, על הנהלת המיזם ללמוד את יסודות הניתוח הכלכלי על מנת:
- דע את כמות העלויות הנופלות על כל סוג של מוצר. זה הכרחי על מנת לקבוע את הפחתת המחיר המקסימלית האפשרית, תוך התחשבות בכל העלויות הכרוכות בייצור ומכירה של סחורה;
- להפסיק את הייצור והמכירה של אותם סחורות שאינן מבוקשות, תוך הפחתת מחיריהן בלתי אפשרית, שכן הדבר יוביל להפסדים;
- הגדר סימון שונה, בהתאם למאפיינים של סוגים מסוימים של מוצרים.
זה מצריך שימוש בשיטה כזו של ניתוח כלכלי כמו תמחיר. המושג חישוב עלויות הפצה מתייחס לחישוב עלויות הייצור והמכירה של סחורות מסוימות. קביעת וחישוב רמת ההכנסה והעלויות עבור סחורות מסוימות מהווה בעצם את הבסיס לשיטה זו של חישובים פיננסיים.
משמעות של חישוב הכנסה והוצאות
שימוש בתמחיר כדי לעמוד ביעדים וביעדים של ניתוח כלכלי יכול לעזור:
- להגדיל את התחרותיות של סחורותעל ידי הורדת מחירים עבור סוגים מסוימים של סחורות ושירותים;
- זהה ובחר את המוצרים הרווחיים ביותר;
- קבע את המרווח המינימלי שבו ההנפקה והמכירה ייצרו הכנסה;
- חשוף רשימה של סחורות וקבוצות מוצרים לא רווחיות. חישוב יעזור לזהות סחורות כאלה ולקבל החלטה: האם יש צורך לנקוט באמצעים להגדלת הרווחיות שלהן או להוציאן מהמחזור;
- קבע את המחירים האופטימליים ביותר עבור מוצרים בודדים או קבוצות של מוצרים.
השימוש בניתוח כלכלי במפעלים גדולים ובינוניים מאפשר, על ידי שינוי מרווח הסחר, להשיג צמיחה בהכנסה והפחתת עלויות עבור סחורות בודדות או קבוצות של סחורות. לפיכך, הגבר את היעילות שלך.
משימות
כאשר עורכים ניתוח כלכלי מקיף של הפעילות הכלכלית של מיזם, יש לענות על השאלות החשובות הבאות:
- אילו מוצרים מייצרת החברה;
- איך הביקוש לסחורות מסופק;
- אילו פעילויות הארגון נוקט כדי להגביר את קצב והיקף המכירות, להפחית את עלות המוצרים ולשפר את איכותם.
איזה סוג תשובה תתקבל תלוי באילו שיטות ישמשו בתהליך הניתוח. כמו כן - אילו אובייקטים של ניתוח כלכלי נחקרו. כדי לעשות זאת, עליך:
- בדיקת יישום תוכנית הייצור ותוכנית המכירה. קבע כמה ביקוש הצרכניםסחורות מסוימות מרוצות, עד כמה התוכנית מומשה, מהן הסיכויים הנוספים להרחבת שווקי המכירות;
- מחקר של גורמים המשפיעים על יישום תוכנית הייצור, תוכנית המחזור, התפוקה והצמיחה (ירידה) במכירות;
- חפש הזדמנויות ורזרבות לשיפור היעילות של החברה;
- פיתוח פתרונות ניהול חדשים ומתקדמים יותר לפיתוח החברה, יצירת תוכניות מציאותיות יותר.
בתהליך הניתוח הכלכלי נעשה שימוש במקורות מידע שונים: תוכניות עסקיות, דוחות ודוחות פיננסיים וחשבונאיים, דפי זמן ותוכניות ייצור.
נוהל לניתוח בארגון
ניתוח כלכלי מקיף של הפעילות הכלכלית של החברה מאפשר לקבוע את האינדיקטורים האיכותיים והכמותיים העיקריים לפעילות בתקופה זו ובעתיד.
עד כמה העבודה בוצעה תלוי באיזו מידה נכונה, בהתבסס על תוצאות הניתוח, תפתח תוכנית העבודה לשנים הקרובות. טעויות בחישוב עלולות להוביל להרעה במצב הכלכלי של החברה ואף לגרום לפשיטת רגל. תהליך הניתוח כולו מחולק בדרך כלל למספר שלבים.
איך הכל מתחיל
בשלב הראשון נעשה שימוש בניתוח כלכלי מסוג זה, כגון קביעת הנפח הכולל של סחורות ושירותים המיוצרים על ידי מיזם במשך תקופה מסוימת. לאחר ניתוח והערכה של יישום התכנית הקודמת, מפתחים תכנית ייצור חדשה. בשלב זה, הכוללתפוקה ומכירה של סחורות. הנהלת חשבונות מתנהלת הן במונחים כספיים והן במונחים בעין (לפי סחורה).
מידת היישום של התכנית נקבעת על ידי השוואת הגודל היחסי והמוחלט של החריגה מהתכנית שפותחה קודם לכן. גם בשלב זה של הניתוח הכלכלי מוערכת השפעתם של גורמים שלא ניתן היה לקחת בחשבון, אך השפיעו על התוצאה הכספית. למשל, תקלה בציוד הייצור, שהובילה לעיכוב וירידה בייצור.
שלב שני
בשלב השני, מושא הניתוח הכלכלי הוא מדדי הייצור הכוללים לאורך תקופה ארוכה (לאורך מספר שנים), הקובעים את מעמדם וצמיחתם (ירידה). דינמיקת הצמיחה של מוצרים ושירותים מיוצרים במחירים נוכחיים (ATT) מחושבת על ידי הנוסחה:
ATT=שחרור בפועל (מכירה) של סחורות של שנת הדיווח במחירים נוכחיים100/שחרור בפועל של סחורות של השנה הקודמת.
תכונה של ניתוח כלכלי במקרה זה היא שבהתבסס על הנתונים שהתקבלו במהלך מחקר השינויים הדינמיים ברמת המכירות של סחורות, הדינמיקה של המכירות נקבעת ביחס לתקופות קודמות.
קביעת היקף המכירות בהשוואה למחירי Tsc מתבצעת לפי הנוסחה הבאה:
Tsc=Tf/Itz, כאשר Tf מיוצר ונמכר בפועל מוצרים לתקופה מסוימת אחת;
Itz הוא המדד הממוצע של שינויי מחירים עבור סחורות שנמכרו באותה תקופה בהשוואה לתקופה הקודמת.
מדד שינוי המחיר הממוצע מחושב תוך התחשבות במבחרסחורות ומידע זמין לגבי שינויי מחירים עבור סחורות או קבוצות של סחורות מסוימות.
למקום מיוחד בתכנון וניהול יש גם הגדרה של רמת הצמיחה הממוצעת בהיקף מכירות הסחורה לפי הנוסחה:
T=√Uh/Wo, כאשר T הוא קצב הצמיחה הממוצע;
Uh - כמויות מכירות בסוף תקופת המחקר;
Yo - היקפי מכירות בתחילת תקופת המחקר.
על סמך החישובים שהתקבלו, נקבעים שינויים אבסולוטיים בהיקף הכולל של הסחורה הנמכרת ביחס לתקופות הראשיות והתקופות הקודמות. קצב הגידול (הירידה) בדינמיקת צמיחת המכירות נקבע.
שלב שלישי
במהלכו, סוג כזה של ניתוח כלכלי מתבצע כניתוח של מבחר קבוצת המוצרים של הסחורות שנמכרו לתקופת הדיווח, תוך קביעת הדינמיקה של צמיחה (ירידה) במכירות וזיהוי דפוסים של שינויים אלה. פרמטרים כגון:
- מצב השווקים של מוצרים מיוצרים;
- שינוי בביקוש לסחורות ולשירותים הנמכרים על ידי המיזם, ירידה בגידול בייצור ובמכירות, שינויים בחקיקת המס שהובילו לעלייה בעלויות הייצור והמכירה;
- חסרונות בעבודת כוח אדם ובמכירות סחורות, טעויות בחישובים במהלך התכנון;
- נפחי פלט ודינמיקה של הצמיחה שלהם;
- סיבות לשינוי תמהיל המוצרים ונפח המכירות.
לימוד מגוון המוצרים המיוצרים והנמכרים מאפשר לך לקבץ מוצרים לפימידת חשיבותם במחזור הכולל של המיזם. זה גם מאפשר להעריך כראוי את הדינמיקה של מכירות של מוצרים מסוימים ואת האפשרות להגדיל את המכירות בעתיד.
שלב רביעי
כמטרה של ניתוח כלכלי, שלב זה בוחן את הרכב הסחורות המיוצרות והנמכרות על ידי המיזם, את התלות של המבחר בגורמים כגון:
- העדפת לקוח;
- טפסים ותנאי תשלום;
- מאפיינים של מוצרים מיוצרים ונמכרים. האופן שבו מאורגן הייצור והשיווק של מוצרים.
המחקר של גורמים אלה, הערכתם וניתוחם מאפשרים למנהל לצפות את תוצאות הפעולות ולזהות דפוסים המתרחשים במהלך מכירת סחורות ושירותים בצורה מסוימת. לדוגמה, בעת מכירת סחורה לציבור או לסיטונאים קטנים, בתשלום מיידי או בתשלומים, בתשלומים במזומן ובתשלומים שאינם במזומן.
בתהליך המחקר, קטגוריות וכמויות שונות של סחורות ושירותים מושווים זה עם זה. זה נעשה על מנת לזהות את הדינמיקה של הסחורה המיוצר על ידי המיזם, הן באופן כללי והן במונחי סחורה. סוג זה של ניתוח כלכלי מכונה ניתוח השוואתי. כתוצאה מכך מזוהים הסחורות וקבוצות הסחורות שיש להן את המשקל הגדול ביותר בהיקף הסחר הכולל והשפעתם על התוצאה הפיננסית.
שלב חמישי
בשלב החמישי, היקף המכירות של סחורות ושירותים מחושב מדי רבעון וחודשי. בשלב זה מיושם סוג של ניתוח כלכלי, כגוןלימוד קצב המכירות וחקר הגורמים המשפיעים על פרמטר זה.
במהלך הניתוח, מחושבים אותם אינדיקטורים המאפיינים את קצב המכירות.
G=Summ(Xi-X)2/n, V=G100/x, היכן שי הוא המחזור עבור התקופה ה-i;
X - נפח ממוצע של סחורות שנמכרו במשך n תקופות;
n הוא מספר החודשים או השנים שעבורם נלקחו הנתונים עבור המחקר.
הסטייה המחושבת (G) קובעת את רמת התנודתיות במכירת הסחורה, כלומר הנפח המינימלי והמקסימלי של מוצרי החברה הנמכרים לאורך כל תקופת המחקר.
מקדם הווריאציה (V) מראה עד כמה מכירת הסחורות התרחשה באופן שווה במהלך כל תקופת המחקר.
התוצאות שהתקבלו במהלך הניתוח מאפשרות להעריך באיזו מידה התרחשה מכירת הסחורה לפי חודשים ורבעונים. קבע את הסיבות להפרעות ואי סדירות. מצא פתרונות לבעיות שזוהו.
שלב שישי
במהלך השלב השישי, נעשה שימוש בסוג כזה של ניתוח כלכלי כמו פקטוריאלי. בשלב זה נלמדים הגורמים המשפיעים על היקף ומגוון הסחורות הנמכרות, נערכת הערכה כמותית של השפעתם של גורמים הקשורים לאינדיקטורים כאלה: ביקוש הקונים למוצרים מיוצרים, היצע הסחורות בשוק, רמת החיים וההכנסה הריאלית של האוכלוסייה המשרתת ורבים אחרים. נלקחים בחשבון גורמים חיצוניים ופנימיים. לניתוח כלכלי בשלב זה משמשים כמקורותמידע מסמכים ראשיים של הארגון ונתוני סטטיסטיקה.
שלב אחרון
זוהי השלמת הניתוח של המיזם. זה כולל מחקר של החוסן הפיננסי של המשרד, הקובע את הירידה האפשרית במכירות ובירידה בהכנסות ביחס לתקופה הקודמת וקובע את רמתו ביחס ל"נקודת האיזון". לשלב זה חשיבות מיוחדת בניתוח כלכלי, שכן הוא מאפשר לקבוע את הסבירות לפשיטת רגל, וכן למצוא דרכים לשיפור מצבו הפיננסי של המיזם.
הרמה המינימלית אליה ניתן להפחית את היקף ההכנסה מאפיינת את סף הבטיחות של ארגון הסחר (PBTO) ואת מרווח הביטחון הפיננסי (FFS). הערכים שלהם מחושבים באופן הבא:
PBto=Tf – Tb.z, ZFPto=Tf/Tb.z, כאשר Тf היא ההכנסה בפועל של המיזם;
Tb.z - כמות ההכנסות וההוצאות שבהן מובטחת פעילות איזון.
ככל שהערך המתקבל כתוצאה מהחישוב גבוה יותר, כך מרווח הביטחון הפיננסי גבוה יותר והסבירות לפשיטת רגל נמוכה יותר. ניתוח כלכלי מאפשר לשפר את תהליך ניהול הארגון, לזהות חולשות וליקויים בייצור ומכירת מוצרים. עוזר למצוא דרכים חדשות להגדלת ההכנסה ולהפחתת עלויות, יצירת המבחר האופטימלי.
ניתוח עלויות
עלויות הן העלויות של המיזם עבור הייצור והמכירהמוצרים. ככיוון של ניתוח כלכלי במדעי הכלכלה, נהוג לחלק עלויות לקבועות ומשתנות. ניתן לנתח אותם גם בנפרד וגם ביחד. השיטה הראשונה נחשבת למדויקת ביותר, אך לרוב משתמשים בשיטה השנייה כדי לפשט את התהליך.
המוזרות של ניתוח הגורמים של הוצאות לייצור ומכירה של סחורות היא שלא כל ההוצאות של המיזם קשורות רק לייצור ולמכירה, אבל יש לקחת אותן בחשבון בעת ביצוע ניתוח כלכלי. בהנהלת חשבונות, הן נקראות הוצאות אחרות והן מחויבות בחשבונות נפרדים.
המודל העיקרי של ניתוח עלויות פקטוריאליות הוא מודל מכפיל של תלות העלויות בהיקף המוצרים הנמכרים, אשר מחושב באמצעות הנוסחה הבאה:
I=UiNo, היכן AND - סכום העלויות;
Ui - רמת ההוצאה;
No - סך ההכנסות ממכירות.
מודל החישוב הזה משמש כדי לקבוע:
- מחזור:
∆I(N0)=∆NUi;
- שינויים ברמת העלות:
∆I(Ui)=∆UiNo.
על פי תוצאות הניתוח, מדיניות התמחור של החברה מפותחת, על בסיס עקרונות התמחור, תוך התחשבות בחישובים שנעשו, ונקבע טווח הסחורות המיוצרות והנמכרות, שיכול להביא רמת הרווח המקסימלית.
ניתוח רווחי הארגון
במונחים של ניתוח כלכלי, רווח מוגדר כהפרש בין הכנסה ברוטו והוצאות לייצור ומכירת מוצרים. מצד שני, הכנסה ברוטומוגדר כהכנסה ממכירת סחורות בניכוי מע מ.
ההכנסה הגולמית מחושבת בדרך כלל על בסיס הדוחות הכספיים "דוח רווח והפסד" כהפרש בין הכנסות להוצאות מכירה. ההכנסה ברוטו מחושבת כתוצר של הכנסה ממכירת מוצרים ורמת ההכנסה ברוטו:
VD=N oAvd/100%.
הוא מדד המחירים העיקרי. על ידי שינוי הסימון על המוצרים המיוצרים והנמכרים, החברה יכולה להגדיל או להקטין את נפח הביקוש, בבחירת האינדיקטורים של השילוב האופטימלי ביותר וההכנסה הגולמית הגבוהה ביותר. עם זאת, אין לשכוח את החשיבות של גורם כזה כמו גודל עלויות הייצור והמכירה של מוצרים. מודל הפקטורים של ניתוח כלכלי של רווח במקרה זה מחושב על ידי הנוסחה הבאה:
P=No(Atc - Ui)/100b
כאשר Ui הוא רמת העלות.
ניתוח עלויות כלכלי חיוני ליצירת תוכניות עסקיות מציאותיות. זה צריך להתבצע גם בעת קבלת החלטות ניהול מסוימות, למשל, בעת גיבוש מבחר, תמחור, הרחבת רכוש קבוע.
הערכת מצב פיננסי
בהתבסס על החישובים לעיל שבוצעו במהלך הניתוח הכלכלי, מוערכים מצבו הפיננסי של המפעל, רמת רווחיות הייצור ונקבעים דרכי התפתחות נוספות. המצב הפיננסי מוערך, קודם כל, בשל יחס הרווח לתקופה הנוכחית ביחס לקודמתה, וכן לפי היחס.עלויות ייצור והכנסה. ירידה בדינמיקת המכירות, הן במונחים פיזיים והן במונחים כספיים, נחשבת לסימן רע.
בעת ביצוע ניתוח נעשה שימוש בשיטות סטטיסטיות ומתמטיות, מתבצעים חישובים, בונים מודלים ואסטרטגיה עסקית. סיווג סוגי הניתוח הכלכלי לפי קריטריונים שונים מבוסס על נתוני חשבונאות וניהול. בדרך כלל, בכל שלב של הניתוח, נתונים מתועדים מסוימים מעובדים באמצעות הכלים המתאימים לכל שלב.
הליך הניתוח והנוסחאות שלעיל מתאימים הן לעסק קטן, כגון חנות קמעונאית, והן לעסק גדול. ההבדל טמון רק בכמות הנתונים שהתקבלו, אותם יהיה צורך לקבץ, ולאחר מכן לחשב ולנתח.
השימוש בשיטות מיוחדות של ניתוח כלכלי מאפשר ללמוד את הדינמיקה ולקבוע את מצבה ודרכי ההתפתחות של החברה בעתיד, להצדיק על בסיס מידע מאושר מהותית ליצור תוכניות ריאליות לצמיחה של ייצור ומכירה של מוצרים. התוצאה של יישום שיטות אלו היא הערכה וחשבונאות נכונה של רזרבות, יכולות ייצור, תנאי שוק והיתרונות או החסרונות התחרותיים של האדם עצמו.
